减税降负稳外资见实效

近年来,税务部门联合相关部门出台了一系列有利于促进外资增长、推动经济高质量发展的税收政策,同时不断推进税务系统“放管服”改革,加强国际税收合作,优化纳税服务,为外商创造了良好的投资发展环境,在促进稳外资、贸易自由化与投资便利化方面起到越来越重要的作用。

减轻外资税收负担促进稳外资成效显著

2017年,国务院印发《关于促进外资增长若干措施的通知》,提出了3条促进外资持续增长的税收支持政策。根据文件要求,税务总局联合相关部门出台政策,对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资于鼓励类项目实行递延纳税政策,暂不征收预提所得税,鼓励境外投资者持续扩大在华投资。

为进一步鼓励境外投资者在华投资,2018年,我国将上述再投资递延纳税政策的适用范围由鼓励类项目扩大至所有非禁止类外商投资项目和领域;同时,对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税,将鼓励间接投资与直接投资相结合。据国家税务总局统计数据显示,2018年度享受递延纳税政策的企业共计近500户次,涉及股息约480亿元,延迟缴纳或退税金额超过47亿元。

“2018年,中国税收优惠对外资充满吸引力,其中力度最大、效果最实的政策,当属利润再投资递延纳税政策。”全国政协委员、德勤中国副主席蒋颖认为,对于那些有再投资计划但尚未确定目标国家的外国投资者而言,对中国投资的吸引力大大增加。“中国在减税降负方面兼顾了内资和外资企业,并与国家整体的经济结构调整相协调,十分给力。”蒋颖说。

考虑到外商投资特别是重大外资项目集中于高新技术领域,研发支出较大的特点,按照国务院部署,税务部门联合相关部门出台和完善多项重点领域税收政策,特别是针对高新技术企业的税收支持。

近年来,税务部门联合财政部、科技部持续改进高新技术企业认定管理办法,提高认定管理工作效率,简化认定程序,切实降低高新技术类外资企业的办税成本。2018年7月,税务总局还联合财政部出台文件,将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年,进一步解决外资投资于高新技术领域的后顾之忧。

在普华永道市场主管合伙人庄子男认为,中国在2018年还出台了很多普惠性税收优惠政策,有助于鼓励外资在华进行技术研发和资产升级换代。例如新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性扣除;取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制;将所有企业研发费用加计扣除比例由50%提高至75%,进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新。

2018年3月,财政部、税务总局、证监会联合发布通知,对符合条件的境外机构投资者,从事中国境内原油期货交易取得的所得(不含实物交割所得),暂不征收企业所得税;自原油期货对外开放之日起,对境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得,三年内暂免征收个人所得税,有利促进了原油期货市场开放发展,受到外商的欢迎和好评。

近年来,税务总局加大税收协定谈签力度,加速扩大并完善税收协定网络。截至目前,我国已与111个国家(地区)签有税收协定安排。

税务总局国际税务司司长廖体忠告诉记者,避免双重征税协定作为双边税务合作的法律基础,发挥着为跨境纳税人减轻税收负担、避免双重征税、提高税收确定性、解决涉税争议的积极作用,有效服务了我国“引进来”和“走出去”的对外开放战略。“引进来”方面,非居民享受税收协定待遇减税额从2013年134亿元增长到2018年的近400亿元。

同时,税务总局积极与其他国家主管税务部门开展相互协商,共同解决跨境纳税争议,有效降低纳税遵从成本和双重征税风险。2016年至2018年,税务总局与美国、日本、韩国、新加坡和瑞士等国达成双边税务磋商94例,其中双边预约定价安排31例,相互协商案件63例,为跨境纳税人消除重复征税约100亿元,在优化税收营商环境、促进外资稳定增长、助力企业“走出去”等方面发挥了积极作用。

外商投资环境持续优化

税务部门牢固树立以纳税人为中心的服务理念,结合国税地税征管体制改革,持续深化税务系统“放管服”改革,进一步提升我国外商投资环境法治化、国际化、便利化水平。