第35集 债权超过诉讼期如何作资产损失扣除
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债权超过诉讼期如何作资产损失扣除?
大家好!我是秦梁红,欢迎收听梁红讲税。今天我与大家一起分享的问题是,一位来自上海名叫哑谜的会员通过微信给我提出的问题——我公司有一项应收账款,在2014年发出催款通知,要求客户乙公司还款,从发出催款通知起,乙公司以各种理由拒绝还款,但是我公司一直没有采取措施(再发催款通知或诉讼等),事情一拖三年多,现在超过了诉讼时效,我公司这个债权损失该如何税前扣除呢?请秦老师给与解答,并说明法律依据。
哑谜学员的问题,在目前企业经营当中,也许很多企业经常会遇到同样的债权债务纠纷,也会因为各种原因,可能债权会过了诉讼时效,法律不再保护。
按照最新的《民法总则》第一百八十八条的规定:向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。法律另有规定的除外。
《民法通则》第一百三十七条规定:“诉讼时效期从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是,从权利被侵害之日起超过二十年的,人民法院不予保护。有特殊情况的,人民法院可以延长诉讼时效期。”
也就是说,从债权人知道或者应当知道权利被侵害时,三年内如果不起诉,则法律不再保护,再起诉法院将不予受理或驳回起诉。
依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第四十条的规定:企业债权投资损失应提供原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的,或经仲裁机构裁决免除(或部分免除)债务人责任,经追偿后无法收回的债权,应提交法院驳回起诉的证明,或法院不予受理或不予支持证明,或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书。
同时,按照《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定,上述资料企业只需要留存备查,不需要专门报送税务机关,即可在申报企业所得税时扣除。
也就是说,根据以上规定,对于超过诉讼时效的债权,即便明知诉讼到法院也会不受理或驳回,也要进行诉讼,取得不予受理或驳回起诉的法院文书,才能税前扣除。
因此,建议哑谜同学所在企业对于已过诉讼期限的债权,应走诉讼程序取得不予受理或驳回起诉的法院文书,才能税前扣除。

今天的梁红讲税就到这里,下期再见!

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