第34期 应交增值税在会计报表中的正确披露

2016年以来我国税收法规变化频繁,会计准则不断的修订与发布,防范税收风险与会计风险源于对税收与会计法规的正确理解。【宝莉会计】就如何正确认识变化后的税法与会计差异,如何正确进行会计处理等问题进行分析阐述,以帮助财税人员正确进行涉税的账务处理

应交增值税在会计报表中的正确披露

本期提示:应交增值税要设哪些明细科目?应交增值税在会计报表中如何正确披露?

法规政策:

根据财会(2016)22号的规定(增值税会计处理规定),自2016年12月3日起,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示;“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示;“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

案例说明:

甲企业2018年6月“应交税费”科目有借方余额100000元,其中“应交税费——应交增值税”有借方余额200000元,“应交税费——待转销项税额”有贷方余额30000元,“应交税费——简易计税”有贷方余额70000元,假设无其他影响因素,则在资产负债表上如何填列?

案例分析:

——根据财会(2016)22号的规定,甲企业2018年6月资产负债表上应这样填列: “其他流动资产”期末余额填200000元,“其他流动负债”期末余额填30000元,“应交税费”期末余额填70000元。

本期小结:

应交增值税在会计报表中的披露体现在资产负债表上,应根据“应交税费”下所设增值税明细出现的余额方向,分别填列在“其他流动资产”、“其他流动负债”和“应交税费”项目中,而不是根据“应交税费”总账科目的余额直接填列在“应交税费”栏。

下期预告——2018年新资产负债表的主要变化及填列技巧

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