第32集 装修费用到底如何财税处理

最好的税收筹划就是用足用好税收政策。【梁红讲税】每周为您解读企业所得税法精髓与运用,围绕收入、成本费用、优惠政策,帮助你解决工作中的疑惑,有效防控税收风险引领实操。

装修费用到底如何财税处理?

大家好!我是秦梁红,欢迎收听梁红讲税今天我与大家一起分享的问题是,一位来自成都名叫菲菲的会员通过微信给我提出的问题——公司办公区域装修,费用比较高,如何进行会计核算,所得税前一次性扣除存在风险吗?

菲菲的疑问不少财务人员都有,秦老师解答此问需从两个方面来说:

第一、办公区域如果是租赁的,发生的装修费用

(一)会计处理  计入长期待摊费用按租赁期分摊计入成本费用。发生时,

借:长期待摊费用  

       贷:银行存款

(二)税务处理  按照《企业所得税法实施细则》第七十条规定 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得低于3年。

因此,如果租赁期限低于3年或者没有约定期限,怎么办?建议先按3年摊销,到期未摊销完的一次性结转摊入成本费用税前扣除。

第二、办公区域如果是自建或者购买的,发生的装修费用分两种情况:

(一)自建的或者购买的毛坯房装修,发生的装修费如何处理?

1、会计处理:在费用发生时,计入在建工程

借:在建工程  

       贷:银行存款(应付账款)

装修完工交付使用时转固定资产,再按固定资产折旧年限摊销计入成本费用。

2、税务处理:《企业所得税法实施条例》第五十九条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

第六十条 固定资产计算折旧的最低年限,房屋、建筑物为20年;

因此,如果会计与税法规定的折旧年限一致时没有差异,装修费用随折旧税前扣除。

(二)现有办公区域重新装修,发生的装修费如何处理?

首先来看看相关规定,根据《企业会计准则第4号——固定资产》及相关制度规定,固定资产发生可资本化的后续支出,一般应将该固定资产的原价、已经计提的折旧和减值准备结转,固定资产的账面净值转入在建工程,并停止计提折旧。发生的后续支出,通过在建工程核算。在固定资产发生的后续支出完成并达到预定可使用状态时,再从在建工程转为固定资产,并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

企业所得税法实施条例规定,固定资产的“改建支出”,指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。“固定资产的大修理支出”,指同时符合下列条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

根据以上规定,如果通过装修改变了原房屋结构或延长使用寿命2年以上,支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上,则装修时停止折旧并结转科目。

借:在建工程  累计折旧  

       贷:固定资产  

将发生的装修费计入在建工程,后续通过折旧计入成本费用。如果不符合以上条件,则作为其他长期待摊费用摊销年限不得低于3年。

今天的梁红讲税就到这里,下期再见。

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